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  • 购进既用于免税来料加工也用于自产产品的设备可以作进项税额抵扣

    发表时间:2012-01-13 09:17作者:注册香港公司 来源:本站原创

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    我司是一家同时经营来料加工和自产产品一般贸易出口的企业,2010年购入了部分机器设备,该类设备同时用于生产上述两种业务的产品.

    想询问一下,该部分机器设备的进项税,需要在购入当月按来料加工收入占当月总收入的比例进行进项税转出吗?或者是按年度的收入比例转出还是按折旧金额转出?

     

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

    因此,如果你公司购进既用于免税来料加工出口业务也用于自产产品一般贸易出口业务的机器设备,则其进项税额可以抵扣。

    但对于上述已抵扣进项税额的固定资产,如将来发生《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条(一)至(三)项所列情形的,根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第五条的规定,应在发生的当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额固定资产净值×适用税率。

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